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內(nèi)控是什么意思?

內(nèi)控內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱(chēng)。我國(guó)財(cái)政部對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做了如下的定義:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。



內(nèi)控的發(fā)展過(guò)程:

第一個(gè)階段:內(nèi)部控制的雛形—蒙馬利1912內(nèi)部牽制。以職務(wù)分離、帳戶(hù)核對(duì)為主要內(nèi)容
第二階段:內(nèi)部控制的初步形成—由內(nèi)部牽制逐漸演變成由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)。[2]
第三階段:成熟期--內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。代表:1988年美國(guó)aicpa發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》,它以"內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)"代替"內(nèi)部控制",并提出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三要素:控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。
第四階段:內(nèi)部控制整體框架。COSO報(bào)告指出:內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響,旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。
COSO報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。
(注:COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì)——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 簡(jiǎn)稱(chēng)COSO)。)


內(nèi)控工作的難點(diǎn)

“會(huì)議越開(kāi)越多,流程越設(shè)越長(zhǎng),涉及的部門(mén)越來(lái)越多,風(fēng)險(xiǎn)是否真的越來(lái)越少?”“如果每次審批總是進(jìn)入例外管理的程序,那花費(fèi)時(shí)間討論正常流程又起什么作用?”“內(nèi)控部門(mén)是不是文檔制造機(jī)?如果一個(gè)事項(xiàng)應(yīng)該在幾個(gè)文檔里體現(xiàn),但實(shí)際卻只在一個(gè)文檔體現(xiàn),即使我們?cè)敢鈭?zhí)行又該怎么執(zhí)行呢?”鉑略咨詢(xún)Linked-F研究顯示,跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)控部門(mén)經(jīng)常受到來(lái)自業(yè)務(wù)部門(mén)的各種挑戰(zhàn)。汝成內(nèi)控認(rèn)為,如何向業(yè)務(wù)部門(mén)解釋內(nèi)控是做好內(nèi)控的關(guān)鍵工作。內(nèi)控部門(mén)第一步就是要給業(yè)務(wù)部門(mén)樹(shù)立正確的內(nèi)控觀念,明確業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)控部門(mén)的業(yè)績(jī)區(qū)別。


業(yè)務(wù)部門(mén),是要帶領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)高效的達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),將其價(jià)值最大化。這個(gè)目標(biāo)是企業(yè)的自主性目標(biāo),是自己給自己的壓力。它所實(shí)現(xiàn)的措施都是積極性的措施,是為了實(shí)現(xiàn)要帶領(lǐng)企業(yè)有效率的的達(dá)成企業(yè)的價(jià)值最大化。而內(nèi)控,更多的是外部強(qiáng)加給我們的,它要求我們企業(yè)里的每個(gè)人應(yīng)該使用正確的方法,做該做的事情,而不是不擇手段的用你的智慧和能力去實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。從這個(gè)意義上說(shuō),內(nèi)控的目標(biāo)是強(qiáng)制性的,它的措施是防御性的。所以COSO(美國(guó)反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織)的報(bào)告里寫(xiě)到“再好的內(nèi)部控制體系,它不能夠把一個(gè)劣跡斑斑的或沒(méi)有經(jīng)營(yíng)智商的管理層變成一個(gè)非常有經(jīng)驗(yàn)、頭腦和能力的管理層。”所以他的作用不在于智慧和能力,它的作用在于去完成外界強(qiáng)制要完成的事情,在企業(yè)實(shí)現(xiàn)主要目標(biāo)的前提下。它是一種防御性措施,它所強(qiáng)調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任,而不是智慧和能力。


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